貸借対照表債務法の鍵

採用する

1.会計準則の規定に従って、貸借対照表に繰延税金を除く

2.会計準則における資産と負債に対する税金計算の基礎の確定方法に基づき、適用される税収法規を基礎として、貸借対照表の資産、負債項目に関する税金計算の基礎を確定する。

3.資産、負債の額面価値と税金計算の基礎を比較し、両者の間に差異がある場合には、その性質を分析し、会計準則に規定されている特殊な状況を除き（すべての一時差異が繰延税金資産または繰延税金負債を形成しているわけではないと説明した）、それぞれ納税一時差異と控除一時差異を分析し、当該貸借対照表日繰繰繰延税金負債と繰繰延税金負債の繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰繰）は、損益計算書における所得税の費用を構成する繰延税金費用（または収益）として計上される。

注：繰延税金資産と繰延税金負債の発生額の対応科目には、「れん」、「資本積立」、「所得税費用」があります。

4.適用された税法の規定に従って当期課税所得額を計算し、課税所得額と適用される所得税の税率を計算した結果を当期未納所得税と確認し、損益計算書の中で確認すべき所得税費用のうち当期所得税部分とする。

5.損益計算書における所得税の費用を確定する。

損益計算書の中の所得税の費用には、当期所得税と繰延所得税の二つの構成部分が含まれています。

企業が当期所得税と繰延所得税を計算して確定した後、両者の和（またはその差）は、損益計算書における所得税の費用である。

注意ポイント：

（1）資産と負債の税金計算の基礎はどうやって確定しますか？

（2）すべての一時差異が繰延税金資産と負債を形成できるわけではない。

（3）貸借対照表の観点から、一時差異によって確定される繰延税金資産と負債は残高であり、発生額ではない。

（4）繰延所得税資産と繰延税金負債の発生額の対応科目は、「れん」、「資本積立」、「所得税費用」、「税金未納金——所得税」に対応する科目は必ず「所得税費用」である。