企業の会計内部統制制度の問題について

会計システムの効果的な運用は健全で効果的な内部統制メカニズムから切り離せない。内部統制は、単位が会計情報の品質を向上させ、資産の安全と完備を保証し、関連法律法規と規則制度の徹底的な実行を確保するために制定し、実施する一連の制御方法、措置と手順である。市場経済の条件の下で、会計内部統制を健全にしてこそ、会計の質を高め、会計参与の方策決定機能をよりよく実現することができる。様々な穴をふさぎ、財産物資の安全性と完備性を保護することができる。科学的な職位責任制を確立し、仕事の効率と管理水準を向上させることができる。内部統制制度を充実させることは現代企業制度を確立する内在的な要求である。

　　一、現在の企業内部会計せいぎょう制度に存在する問題

（一）内部会計のコントロール意識が足りない。我が国の企業内部の会計コントロールの基礎は比較的に薄弱で、一部の企業の管理者は内部のコントロール制度を創立することに対してあまり重視しないので、もっと多いのは章に従っていないので、具体的な問題に出会って柔軟性を強調して、内部のコントロール制度を形式に流れさせて、企業内部のコントロールが暴走する現象は深刻です。

（二）科学的で完璧な内部会計コントロールシステムが確立されていない。現在、中国企業は内部会計コントロールを確立していますが、全体的に科学性、システム性に欠けています。第一に、企業は外部環境と経済業務の変化に対して見通しがないため、内部会計コントロールが健全性を失ってしまいました。第二に、事後コントロールに偏り、通常は規則違反行為が発生してから、何とかして渋滞や処罰をします。

（三）会計係全体の素質は高くない。現段階では、中国の会計士の全体的な素質は高くなく、平平凡庸であり、杓子定規であり、財務管理の中で問題を見つけられず、原因を分析することができない。知識の学習と更新を重視しない、現代的な管理知識を身につけない、コンピュータなどの管理ツールを身につけることを勉強しないで、一部の会計係の監督意識が強くないことを招いて、法制観念が薄くて、職業のリスク意識に不足して、職業の判断能力は高くなくて、自己管理能力は悪くて、その会計監督の機能の発揮に影響します。

（四）内部会計コントロールに対する監督検査が足りない。制度の実行には監督が必要です。会計コントロールの監督は主に二つの方面が含まれています。一つは内部監督で、かなりの部分の企業はまだ内部監査機構を設立していません。各職能部門の間、各職位の間に必要な監督が不足しています。すでに設立された内部監査機関も相応の役割を発揮できませんでした。

　二、企業を完備する内部会計コントロールの措置

（一）内部会計制御方法の把握と応用

1、職務の分離制御を両立させない。要求単位は、互換性のない職務分離の原則に従って、会計及び関連職位を合理的に設置し、職責の権限を明確にし、相互衡のメカニズムを形成する。互換性のない職務の分離には、ライセンス承認と業務の分離、業務の処理と会計記録の分離、会計記録と財産保管の分離、業務の処理と業務監査の分離、ライセンス承認と監督検査の分離などがあります。一つの部門または一人に具体的な職責を与えた場合、それに応じて活動中の権力を拡大しなければならない。権限を授け、責任を負う者には経営と保管の職務があり、同時に記帳の職務を担当することはできません。

2、担当者は授権の範囲内で業務を行わなければならない。授権承認要求単位は、会計及び関連業務に関わる授権承認範囲、権限、手順、責任などを明確に規定し、単位内部の各級管理者は授権範囲内で職権と責任を行使しなければならず、担当者も授権範囲内で業務を処理しなければならない。承認者は授権承認権限の規定に厳格に従い、授権範囲内で審査を行い、審査許可権限を超えてはならない。担当者は職責の範囲内で審査官の承認意見に従って業務を処理し、承認者が授権範囲を超えて承認された事項について、マネージャーは申請を拒否し、適時に承認者の上級授権部門に報告しなければならない。

3、有効な会計システム。会計システムとは、企業が企業の取引をまとめ、分析、分類、記録、報告するために、関連する資産と負債の受託責任に対して確立した方法と記録を保持することであり、有効な会計システムは、次のいくつかの点を行うことができる。企業の真実な取引を確認し、記録する。

（二）企業内部会計制御制度の完備

1、通貨資金管理制度を構築する。貨幣資金は単位の流動性が最も強い資産であり、他のあらゆる種類の資産に転換できる唯一の資産でもある。したがって、通貨資金をコントロールする目的は、通貨資金の安全と完全性を保証することである。

2、資産管理制度を構築する。これは企業の資産の安全を確保するために採用されたさまざまな方法と措置です。企業の現金、銀行預金、在庫、固定資産などの物資に対しては、資産の安全管理が必要です。①固定資産の購入、検収の関係を押さえる、②固定資産価値の計量をしっかり行う、③固定資産の内部移転、対外賃貸、廃棄処分処理の関連を押さえる、④固定資産の修理修理修理修理の関連を押さえる、⑤固定資産の点検をしっかり行う、⑥在庫の受払プロセスの書類管理をしっかりつかむ；⑦在庫の受払プロセスの検査を実施する；⑧在庫の倉庫保管、輸送などの人員の品質管理を強化する。

3、企業内部監査監督制度を確立する。現代企業管理の過程で、内部監査員は新たな役割と使命を与えられました。監査部門の役割は、企業の内部統制が行われているかどうかを監督するだけでなく、内部統制プロセス設計のアドバイザーになるべきです。管理者に健康で積極的な組織文化を確立させ、企業の従業員が意識的にサービス基準と職業道徳を第一に置くことができるように提案します。

（三）内部環境整備を強化する。

会計コントロールは、システムやメカニズムとして、存在する環境から切り離せません。また、異なる環境において、会計コントロールの役割の発揮度合いは異なります。会計コントロールの効果は、単位管理層の内部会計コントロールに対する重視度、社員全体の内部会計制御認識への影響に大きく左右されます。多くの事件の深刻な教訓も、事件の発生は制度がないのではなく、制度が本当に実行されていないからだと警告しています。制度の実行が難しいのは、良好な環境が人の行為を制約し、范人の道徳リスクを防ぐためです。そのため、内部環境は基礎であり、良好な環境作りからスタートし、リスク管理文化を提唱し、従業員の誠実性と道徳観を強化し、リスク管理意識を従業員一人一人、部署ごとに、部署ごとに、リスク意識を人の心に深く入り込ませ、同時に全員の参加を強調し、企業文化を形成し、良好な内部環境雰囲気を形成する。

（四）ネットワークのセキュリティコントロールを強化する。

ネットワーク技術の急速な発展に伴い、ネットワークセキュリティの制御を強化し、技術的には財務ネットワークシステム全体の各レベル（ネットワークプラットフォーム、オペレーティングシステムプラットフォーム、アプリケーションプラットフォーム）に対して、セキュリティ対策を実施し、総合的な多段阶のセキュリティシステムを構築しなければならない。ネットワークセキュリティ指標は主にデータの秘密保持、アクセス制御、身分識別などがある。これらの態様に対しては、データ暗号化技術、アクセス制御技術、デジタル署名技術、トンネル技術などの安全技術を採用することができる。