会計係に税務計画に参与するいくつかの提案

現在、国内外の大企業は税務計画に対して十分な関心と重視を持っています。税務部を設立したり、外部の専門的な協力を求めたりして、会社の日常運営における税金関連事項を計画しています。

税務部門をまだ設立していない中小企業にとって、外部の専門税務士の力を借りることができる一方、財務会計士の力を借りて、税務管理と計画のレベルを高めることもできます。

一般的に言えば、関連事項及び参与主体によって、税務計画は戦略構造、商業モデル、財政税管理の三つのレベルに分けられます。

財務会計担当者が会社の中での役割の位置づけから見れば、会社の財政・税管理レベルの税務計画に多く参与でき、税務管理の規範性を高め、ぬれぎぬ税を少なめに支払うとともに、計算の水準を高め、コストを最大化するよう努力し、会社に各種税収優遇政策を申請するよう積極的に協力し、運営税負担を低減する。

一、コストの控除を最大化する

を選択します

』第八条：企業が実際に発生した収入の取得に関する合理的な支出は、原価、費用、税金、損失及びその他の支出を含み、課税所得額を計算する際に控除することが許される。

この規定から見ると、控除項目は「関係」「合理的」を保証しなければならない。

会計担当者は関連規定を十分に利用し、当期損益または関連する資産原価に計上すべき必要と正常な支出を最大化するよう努力しなければならない。

最新規定によると、軽工業、紡績、機械、自動車などの4つの分野の重点業種企業が2015年1月1日以降に新たに購入した固定資産（自主建築を含む）について、減価償却年数の短縮や加速減価償却法を適用する。

4つの分野の重点業種の小型微利企業に対して、2015年1月1日以降に新たに購入した研究開発と生産経営が共有する機器、設備の単位価値が100万元（含む）を超えない場合、課税所得額を計算する時に一括で全額控除することができます。

つまり、上記の4つの重点業種企業が新たに購入または新たに自主的に建設した固定資産がある場合、財務担当者は規定に従って申告または送金時に当該政策を享受でき、企業の前期のコスト費用を増やして、企業に恩恵を受けさせます。

それ以外に、会計担当者も適時に他の部門とコミュニケーションして、例えば企業の原材料の仕入れと在庫の保有数量を制御して、仕入れ数量は生産能力、注文数量と一定の比例関係を維持して、当期のコスト支出の効用を最大化するべきです。

提案：積極的に新しい財政・租税の新政策に関心を持ち、各コスト費用の控除に関する新たな規定を適時に正確に把握し、コスト控除の最大化を実現する。

二、領収書などの証憑の管理規範性を高める。

「領収書管理弁法」の第二十条、二十一条の規定によると、受取側は支払側に領収書を発行し、支払側は受取側に領収書を取得しなければならない。

規定に合致しない領収書は、財務精算の証憑として、いかなる単位と個人も拒絶する権利があります。

同時に、会計担当者もどのような状況で領収書を取得する必要がないかを把握しなければなりません。

増値税一般納税者の場合、会計担当者は専用領収書を取得した後、当該領収書の発行日から180日以内に税務機関で認証を行い、認証が通過した翌月の申告期間内に、主管税務機関に控除税額を申告しなければならない。

規定期限内に税務機関に行って認証を行い、控除を申告し、または監査照合を申請していない場合、合法的な増値税控除証明書としてはならず、仕入税額控除を計算してはいけない。

要するに、会計係は帳簿証明書の一致、帳簿の一致、帳簿の一致、帳簿の一致をやり遂げるべきで、厳格に領収書の管理方法の規定によって、記帳の領収書に対して厳格にチェックして、帳簿を作る時合法的なことを得ていませんとしても

遅くとも、税務局に調整されないように、送金前に相応の領収書または控除証明書を取得しなければならない。

提案：「営業改善」後、「チケットによる税」はさらに強化され、会計担当者は会社に協力して内部領収書の規範化管理を強化するべきです。

三、積極的に業界、地域の税収優遇政策を申請する。

企業所得税率の大きさは直接企業の税金負担状況を決定する。

わが国では、企業所得税の税率は25%であると同時に、「企業所得税法」の第28条に規定されています。国が重点的に支援する必要があるハイテク企業は、15%の税率で企業所得税を徴収します。

そのため、ハイテク資格を持つのは企業にとって極めて有利です。

ハイテク企業になるには、「ハイテク企業認定管理業務弁法」（国科着火〔2008〕172号）に規定された六大条件と八大分野を満たすべきである。

近日、科学技術部、財政部、国税総局が共同で制定した「高新技術企業認定管理弁法（意見募集稿）」が外部に公開され、規定により2016年1月1日に正式に実施され、国科が発火する[2008]172号は廃止される。

したがって、会計担当者が企業の関連財務指標と研究開発費用の計算が規定に符合していると考えるなら、管理層はハイテク企業に申請するかどうかを考慮し、各基準に対してまず自己評価を行い、常に高新政策の変化に関心を持つように提案します。

また、西部大開発関連の条件に該当する企業については、西部大開発優遇政策を申請することにより、15%の企業所得税の優遇を受けることができます。

提案：例えばハイテク企業、ソフト企業、アニメ漫画企業などの業界性税収優遇及び西部大開発、各地で導入された税収優遇政策などの地域的税収優遇政策は、企業の節税効果に対して非常に明らかであり、会計担当者は上記の優恵資格の申請に積極的な役割を果たすことができる。

現在加算控除政策が受けられるのは、主に研究開発費用と身体障害者給与の配置があり、「企業所得税法実施条例」第九十五条及び第九十六条に基づく。

第一に、研究開発費用を加算して控除し、無形資産を形成して当期損益に計上しない場合、規定に基づき事実に基づいて控除した上で、研究開発費用の50%を加算して控除する。無形資産を形成する場合、無形資産コストの150%を償却する。

元の国税発〔2008〕116号と財政税〔2013〕70号の規定に基づき、企業は研究開発費用に応じて専門会計管理を行い、年度末に所得税年度申告と決済を行う時に主管税務機関に関連資料を報告し、主管税務機関が企業の申告する研究開発プロジェクトに異議がある場合、企業に政府科学技術部門の鑑定意見書を提供するよう要求することができる。

2015年11月2日に財政部、国家税務総局、科学技術部が発表した「研究開発費用の税引き前控除政策の整備に関する通知」（財政税〔2015〕119号）によると、研究開発費の加算控除事前申告制度は事後届出制度であり、税務機関が企業の加計控除特典を受ける研究開発プロジェクトに異議がある場合、地市級（含む）以上の科学技術行政主管部門に転任して鑑定意見を提出することができる。

第二に、身体障害者を配置した者の給与を加算して控除し、身体障害者従業員に支払う給与を実際に控除した上で、障害者従業員に支払う給与の100%を加算して控除する。

企業は年度末に企業所得税年度の申告と確定申告を行い、主管税務機関に関連資料を提出し、届出手続きを行うべきです。

会計担当者は企業の実情によって上記の加算控除規定に合致するかどうかを判断し、正確に申告し、プラス控除政策で企業にもたらす税収優遇を積極的に享受することができる。

提案：新しい研究開発費用の加算控除政策は大幅に加算控除の範囲と業界を拡大し、審査・承認の一環を簡略化し、会計担当者は研究開発部門などに協力して研究開発費用の加算控除を申請し、企業の利益空間と市場競争力を高めることができます。

「企業資産損失税引前控除管理弁法」（国家税務総局公告2011）第25号（以下、「25号文」という。）によると、資産損失とは、企業が生産経営活動において実際に発生した、課税収入の取得に関する資産損失、現金損失、預金損失、貸倒損失、持分投資損失、固定資産と棚卸資産の損失、毀損、廃棄、盗難損失、自然災害などのその他の不可抗力をいう。

企業が発生した資産損失は、規定の手順と要求に従って主管税務機関に申告した後、税引き前に控除することができる。

未申告の損失は税引前に控除してはいけません。

企業の資産損失はその申告内容と要求によって違います。明細書申告と特別申告の二種類に分けられます。

会計担当者は、送金時に規定に従って資産損失を申告し、正確に会計処理を行い、関連領収書、証憑、契約などの証拠資料を保留するとともに、国内の地区をまたいで経営する総括納税企業で資産損失が発生した場合も、第25日の公告に従って正確に処理しなければならない。

提案：資産損失控除政策は運用過程において、会計担当者の全面的な参加が必要であり、例えば期限を3年以上経過した未収金に対しては、「会計上損失として処理されたもの」のみが貸倒損失となります。

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