TVA & \ \ \ 3534; Exemption Directe & 3534; Traitement Comptable

La taxe à la valeur ajoutée (TVA) est un impôt payé par les unités et les particuliers qui vendent des marchandises sur le territoire de la République populaire de Chine ou fournissent des services de pformation, de réparation et de distribution des marchandises importées.

Toutefois, en vertu de la politique de dédouanement, certaines opérations sont exonérées de la taxe à la valeur ajoutée (TVA), comme les aliments pour animaux, les films agricoles, les semences, les engrais, les pesticides, les machines agricoles, etc.

C 'est la politique fiscale.

La taxe à la valeur ajoutée (TVA) est également calculée par certains contribuables.

Analyse de cas: une société a acheté un lot de films agricoles, la TVA est indiquée sur la facture spéciale de 1,5 million de yuan et la TVA de 195 000 yuan.

Le prix d 'achat a été payé et les films agricoles ont été acceptés.

Ce mois - ci, ce lot de films agricoles a été vendu, le prix de 2 millions de yuan.

Lorsque la société est un contribuable général, le traitement comptable est le suivant: (En milliers de dollars des États - Unis)

Lors de l 'acquisition du film:

Emprunt: taxe à payer sur les stocks 150 - taxe à la valeur ajoutée 19.5

Prêts: Dépôts bancaires 169,5

Pour la vente de films agricoles:

Prêts: Dépôts bancaires 200

Prêts: 176,99 [200% (1 + 13%)

Redevances dues - taxe à la valeur ajoutée (TVA) 23,01 [200% + 1 + 13% + 13%]

En cas de report de la TVA:

Emprunt: redevance due - TVA due 3.51 (23.01 -19.5)

Prêts: recettes hors exploitation 3,51

Lorsque la société est une petite entreprise contribuable, le traitement comptable est le suivant:

Lors de l 'acquisition du film:

Prêts: marchandises en stock 169,5

Prêts: Dépôts bancaires 169,5

Pour la vente de films agricoles:

Prêts: Dépôts bancaires 200

Prêts: 194,17% [200% (1 + 3%)

Taxe à payer - taxe à la valeur ajoutée 5,83 [200% + 1 + 3% + 3%]

En cas de report de la TVA:

Emprunt: redevance due - TVA due 5,83

Prêts: recettes hors exploitation 5,83

En fait, les entreprises du contribuable général et les petites entreprises du contribuable ci - dessus sont mal traitées en ce qui concerne les opérations qui sont directement exemptées de la TVA.

En vertu des dispositions du Ministère des finances relatives au traitement comptable de la TVA, les entreprises qui achètent des biens et des services imposables sont directement utilisées pour des projets non imposables ou pour des projets hors taxe, ainsi que pour le bien - être collectif et la consommation individuelle, et les montants de la TVA indiqués sur leurs factures spéciales sont comptabilisés dans le coût des biens achetés et des services reçus.

Il est donc connu que le contribuable général est directement exempté de la TVA.

Il convient de tenir compte du coût de l 'acquisition des biens et de l' acceptation de la main - d 'œuvre et non pas de la taxe à la valeur ajoutée (TVA) due, c' est - à - dire de la taxe à la valeur ajoutée (TVA) non comptabilisée.

Bien entendu, il n 'y a pas de taxe à la valeur ajoutée (TVA) et il n' y a pas de taxe à la valeur ajoutée (TVA) sur les ventes.

En ce qui concerne les dispositions de la circulaire du Ministère des finances relative au traitement comptable des dégrèvements et des remboursements d 'impôt sur les pferts, en ce qui concerne la TVA directement déduite, la rubrique « impôts dus - impôts dus » est portée au crédit de la rubrique « recettes subventionnées ».

Ce traitement comptable signifie que les contribuables doivent normalement payer la TVA pour leurs opérations et que les opérations occasionnelles ne sont pas assujetties à la TVA.

À ce moment - là, le contribuable est crédité de la taxe à la valeur ajoutée exonérée au titre de la rubrique « taxes à payer - taxes à la valeur ajoutée payables (dégrèvements fiscaux) » et du poste « recettes subventionnées » (les normes comptables actuelles prévoient que les « recettes subventionnées » deviennent des « recettes hors d 'exploitation »).

Pour les petites entreprises contribuables, l 'exonération directe de la TVA n' est pas nécessaire, tout comme l 'exonération directe de l' impôt sur le chiffre d 'affaires, de l' impôt sur la consommation, de l 'impôt foncier, de l' impôt foncier urbain, etc.

En tout état de cause, ni les contribuables en général ni les petits contribuables qui sont directement exonérés de la TVA n 'ont besoin d' un traitement comptable de la TVA.

Par conséquent, en ce qui concerne l 'exemple ci - dessus, le traitement comptable correct est le suivant:

Lors de l 'acquisition du film:

Prêts: marchandises en stock 169,5

Prêts: Dépôts bancaires 169,5

Pour la vente de films agricoles:

Prêts: Dépôts bancaires 200

Prêts: recettes principales d 'exploitation 200

Deux sortes.

Bien que le calcul des bénéfices comptables soit cohérent, il arrive souvent que des ajustements fiscaux soient opérés en fin d 'année pour l' impôt sur le revenu des entreprises ou pour l 'impôt sur le revenu des particuliers, ce qui a des incidences sur l' impôt sur le revenu des entreprises ou des particuliers.

Cela s' explique par le fait que le revenu d 'exploitation principal calculé diffère de celui qui est indiqué ci - dessus par rapport au traitement comptable correct et que le revenu d' exploitation principal est moins élevé que le traitement comptable correct.

Il ressort de l 'exemple que le traitement comptable erroné est le revenu d' exploitation principal du contribuable moyen, qui est de 1 770 000 yuan; le revenu d 'exploitation principal du petit contribuable, qui est de 1 917 000 dollars.

Le traitement comptable correct, qu 'il s' agisse des contribuables en général ou des petits contribuables, leur principal revenu d' exploitation est de 2 millions de yuan.

Conformément aux dispositions pertinentes de l 'impôt sur le revenu des entreprises et de l' impôt sur le revenu des particuliers, les prélèvements sur les frais de représentation, de publicité et d 'information commerciale sont calculés sur la base du revenu d' exploitation principal, des autres recettes d 'exploitation et des revenus assimilés des ventes, à l' exclusion des revenus hors exploitation.

De ce fait, les déductions opérées au titre des frais de représentation, de publicité et de promotion des activités seraient plus importantes si elles étaient correctement comptabilisées et le montant des recettes imposables diminuerait, de même que l 'impôt sur le revenu des entreprises naturelles ou l' impôt sur le revenu des particuliers.

À l 'inverse, un traitement comptable incorrect entraîne une augmentation de l' impôt sur le revenu des entreprises ou des particuliers.

En outre, de nombreuses administrations fiscales appliquent désormais la méthode de recouvrement approuvée de la taxe sur les timbres, dans laquelle la taxe sur les timbres pour les contrats d 'achat est généralement prélevée sur la base d' un certain pourcentage du produit des ventes, de sorte que le traitement comptable incorrect entraîne une réduction de la taxe sur Les timbres, une augmentation de l 'impôt sur le revenu des entreprises ou de l' impôt sur le revenu des particuliers.

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