財務諸表に含まれている税金情報を読むのを助けます。

湘雲科技有限公司は生産型企業で、企業所得税は国家税務局の管轄に属しています。同社の年度財務監査報告によると、増値税の納めるべき都市維持建設税はすでに納付しています。

ある地税局の評価員が同社に対して納税評価を行ったところ、2014年12月の「貸借対照表」の次のような科目の期首と期末残高の変化が分かり、税金問題が発生する可能性がある。

「売却可能金融資産」科目の年初残高は9845678.62元で、期末残高は5322421.26元である。

「長期持分投資」科目は、年初残高7175394.08元、期末残高5767567.78元である。

「投資不動産」科目の年初残高は231521.83元で、期末残高は6236420元です。

1.金融資産の売却に供することができ、企業が保有する売却可能な金融資産の公正価値を計算し、売却可能な株式投資、債券投資などの金融資産に区分することを含む。

この科目の期末残高は著しく変化しており、株式や債券などの金融商品の売買業務があることを意味している。

2.長期持分投資とは、投資先が投資先に対して支配、重大な影響を与える権益性投資及びその合弁企業に対する持分性投資を指す。

当該科目は対外株式投資を計算し、その金額が減少した原因は

投資企業に清算されることにより、持分の滅失、投資回収などをもたらす。

この科目で計算された株式投資には、投資家が株式会社の上場を許可する前に取得した株式があり、投資企業が上場した後の一定期間において、当該部分の株式は流通権がない非流通株であり、流通期限と流動比率の制限を受けるため、株式の売却制限と称される。

株式の譲渡を制限すると、長期持分投資の減少も引き起こす。

このため、上記の2つの科目の期末金額が減少し、いずれも金融商品の譲渡に関わる可能性があります。同社は営業税を0元納めたため、営業税を過少納付する問題があるかもしれません。

3.「企業会計準則第3号——投資性不動産」の規定によると、投資性不動産とは、賃貸料や資本の増値を稼ぐため、または両方を兼ね備えるために保有する不動産のことで、すでに賃貸した土地使用権、保有し、増値後に譲渡する土地使用権、すでに賃貸した建物を含む。

同社の投資性不動産科目の金額が大きく増加し、賃貸住宅などの経済業務が存在する可能性があるが、同社は家賃に応じて不動産税と不動産税を納付していない。

不動産税と営業税の不足が懸念されます。

審査で発見された上記の疑問点について、企業の財務担当者に相談し、評価者の判断を確認しました。

評価者が納税指導を行った後、当該企業は直ちに譲渡株式（株式制限を含む）に納付すべき営業税と付加を自己調査・補正し、賃貸住宅に納付すべき不動産税と営業税と付加を申告した。

納税者に戸口検査を実施しない場合、総合的に情報比重分析、データ論理分析、業務性質分析などの方法を採用して、納税者に提出する

正確性、一致性などの審査を行い、当事者が書類に提出する際の税金関連の疑問点を探し出し、当事者が納税義務を履行する真実性、完備性、適時性などを定性的、定量的に判断する。これは評価者に税法の規定を熟知する以外に、財務会計知識を十分に把握し、正確に運用しなければならない。

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