企業は往年控除すべきです。

ある会社の内部審査部門が内部監査を行っている時、会社は前年度の少結で製品の販売コストを多く計算したので、企業所得税を多く納めたことが分かりました。

すみません、この会社はどうやってこの多くの税金を戻したり戻したりできますか？また、上記の原因で多く納められた所得税については、追加で確認したり、戻したり、戻したりできる年限はどのように規定されていますか？

2012年4月24日、国家税務総局は「国家税務総局の企業所得税課税所得額に関する若干の税務処理問題に関する公告」（国家税務総局の公告2012年第15号）を発表し、企業の前年度に発生した未控除支出について規定を定めた。

前年度に発生した未控除支出の追試確認期間は5年とする。

15日の公告では、企業が前年度に実際に発生したことを発見した場合、税収規定に基づき企業所得税前控除すべきであり、控除していないまたは過少控除していない支出について、企業が特定項目の申告と説明をした後、当該プロジェクトの発生年度に追分して控除することが許されていますが、追認期限は5年を超えてはいけません。

この点は、企業の前年度の未控除資産損失と一致しており、国家税務総局の「企業資産損失税引前控除管理弁法」の公布に関する公告」（国家税務総局公告2011年25日）の第六条に規定されており、企業が前年度に控除していなかった資産の損失も追徴確認でき、その追試確認期限は5年を超えてはならない。

税金を多く納めたら、払い戻しできます。

15日の公告では、企業が上記の原因で多く納付した企業所得税は、年度の企業所得税課税金の追徴確認の中で控除でき、控除に足りない場合は、今後の年度に繰延控除または税金還付の申請ができると規定しています。

この点は、前年度の未控除資産損失とは異なり、25日の公告では、前年度に控除されなかった資産損失は控除（繰延可能）できないと規定されています。

追補は実際発生制の原則と

原則。

実際に発生した制度の原則に基づき、企業に対して、前の年度に実際に発生したことを発見した場合、税収の規定に従い、企業所得税の前で控除すべきであり、控除されていないまたは過少控除された支出については、追試が許される。

権利発生制の原則に基づき、税額控除の所属年度を変更してはならない。前年度に発生した未控除支出は、当該プロジェクトの発生年度の計算控除に追加すべきである。

2008年の課税所得額は10万元で、2009年の課税所得額は-15万元で、2010年の課税所得額は28万元で、2011年の課税所得額は44万元で、2011年に企業が2008年の未控除支出が当時の税法規定に合致していますが、控除されていないことが分かりました。

2011年A社が実際に納付すべき企業所得税はいくらですか？

2008年に差し引きすべき支出があります。18万元は当時に合います。

規定は差し引かれていないが、2011年に企業が前年度に実際に発生したことを発見した場合、税収規定により企業所得税前控除すべきであり、控除していない或いは控除していない支出は、税務機関に特別申告と説明をした後、追補充確認期限は5年を超えていない。

当該項目の控除すべき支出が発生した2008年度に控除することを許可し、未控除支出の追試確認後の2008年の実際損失は8万元（18-10）であり、2010年の課税所得額は5万元（28-15-8）である。

ですから、2008年に税金を3万3,000元（10×33%）多く納めました。

項2万元（8×25%）は、2011年に企業所得税11万元（44×25%）を納付しなければならない。

損失企業は、前年度に企業所得税の前で差し引かれていなかった支出、または利益企業が補填確認を経て赤字になった場合は、まず当該支出の属する年度の損失額を調整し、その後損失を補う原則に基づいて、後年度に多く納付された企業所得税を計算する。

企業が上記の原因で多く納付した企業所得税は、年度企業所得税の課税金額を追

控除が足りない場合は、今後の年度に繰延控除または税金還付の申請ができます。

そのため、A社は2008年度の控除すべき支出が税引き前控除されていないため、多く納税した企業所得税は5.3万元（3.3+2）であり、2011年度の企業所得税課税金11万元の中から控除することができる。

2011年に実際に納付すべき企業所得税は5万7,000元である。

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